|
В конце сентября 2025 года Минфин и Правительство России внесли в правовую процедуру комплекс поправок в Налоговый кодекс и бюджетный пакет, которые включают одни из наиболее чувствительных для бизнеса и потребителей мер: повышение НДС с 20% до 22%, сокращение порога освобождения от НДС для бизнеса на «упрощёнке» (УСН) с 60 млн руб. до 10 млн руб., отмену (ограничение) пониженных тарифов страховых взносов для большинства субъектов МСП и пересмотр режима самозанятости. Эти изменения анонсированы как компоненты бюджетной консолидации и борьбы с уклонением, но одновременно влекут значимые риски для инфляции, издержек бизнеса и налоговой нагрузки на малые компании. Подробности предложений уже опубликованы в законопроектах и пресс-релизах Минфина. Читайте и смотрите комментарии экспертов в профильном журнале https://www.26-2.ru/
Налоговый эксперт за работой
| - 1. Повышение ставки НДС с 20% до 22% (вступление предлагается с 1 января 2026 г.).
- 2. Снижение порога освобождения от уплаты НДС для предприятий на УСН (и, по сути, расширение круга плательщиков НДС) — с текущих 60 млн руб. годовой выручки до 10 млн руб. выручки. Проще говоря, «упрощенцы» с выручкой выше 10 млн руб. будут обязаны начислять и платить НДС.
- 3. Отмена или существенное ограничение пониженных тарифов страховых взносов для субъектов МСП: идея — ликвидировать привилегированный пониженный тариф для большинства МСП и оставить пониженные ставки только для приоритетных отраслей; в результате для большинства компаний фактический тариф вернётся к общему уровню (30% до предельной базы; 15% свыше неё в формулировке проекта).
- 4. Пересмотр режима самозанятости (НПД): обсуждается изменение параметров режима НПД — в т.ч. лимитов, возможное введение социальных взносов и/или изменение ставок; режим, который Правительство ранее обещало не трогать, может подвергнуться «пересмотру» в ближайшие годы.
Эти четыре блока образуют ядро предлагаемых мер и распространены по нескольким законопроектам бюджетного пакета.
- 1. НДС. На 2025 год действующая ставка НДС в РФ — 20% (обычная ставка) с набором нулевых и льготных режимов для ряда операций. Плательщиками НДС являются организации и ИП, превышающие установленные пороги и осуществляющие облагаемые операции.
- 2. Порог освобождения для УСН. Субъекты на УСН сейчас освобождены от обязательной уплаты НДС при годовой выручке до 60 млн руб. (порог, при превышении которого они становятся плательщиками НДС).
- 3. Страховые взносы для МСП. Существовала мера поддержки, дающая пониженные тарифы при расчётах страховых взносов для субъектов МСП (введённая в пандемию), сейчас действуют отдельные пониженные ставки для многих категорий бизнеса.
- 4. Самозанятые (режим НПД). Режим введён как льготный: фиксированная ставка налога на профессиональный доход (с низкой ставкой для доходов от физических лиц и немного выше при работе с юрлицами), отсутствие обязательных социальных взносов (за исключением добровольного участия), упрощённая отчётность через приложение. Режим активно использовался малым бизнесом и фрилансерами.
1. НДС 22% (формула и сфера применения).
Проект предлагает поднять обычную ставку НДС на 2 процентных пункта — с 20% до 22%. Технически это меняет налоговую ставку, которая применяется при расчёте НДС по большинству операций купли-продажи товаров, работ и услуг. Для бизнеса это означает: при отсутствии иных договорных оговорок продавцы будут включать НДС 22% в цену реализации, что отражается на цепочке цены → НДС → конечная стоимость для потребителя.
2. Снижение порога по УСН до 10 млн руб.
Поправки снижают предельный размер дохода, при котором компания на УСН освобождена от обязательной уплаты НДС, с 60 млн руб. до 10 млн руб. Это значит, что много мелких компаний и ИП, которые раньше могли не начислять НДС, при достижении выручки 10 млн руб. в год будут обязаны переходить на учет и плату НДС. Изменение направлено, по официальной формулировке, на пресечение схем дробления и расширение налоговой базы.
3. Пониженные взносы МСП: отмена и унификация тарифов.
Проект предлагает убрать большинство льготных/пониженных ставок по страховым взносам, действовавших для МСП, и привести тарифы к «общим» размерам: 30% до предельной базы и \~15% свыше неё (в разных публикациях используются уточнения по цифрам и привязке к предельной базе). Пониженный тариф может быть сохранён только для узкого круга приоритетных отраслей (производство, транспорт и т.п.). Это повышает нагрузку на фонд оплаты труда большинства субъектов малого и среднего бизнеса.
4. Режим самозанятых (НПД).
Конкретных окончательных решений в законопроектах на момент анонса нет, однако обсуждается введение дополнительных обязательств для самозанятых: возможно — пересмотр ставок НПД, введение социальных взносов или других форм участия в обязательном соцстраховании, а также изменение лимитов доходов, при которых режим применим. Открытым остаётся вопрос, будут ли изменения массовыми или адресными. Инфляция и цены. Повышение НДС прямо увеличивает налогооблагаемую часть цены товаров и услуг. Если продавцы переложат увеличение на потребителей, это ведёт к росту потребительских цен — в зависимости от эластичности спроса и конкурентной среды. Аналитики и экономисты прогнозируют, что повышение НДС на 2 п.п. может дать заметный (хотя не катастрофический) вклад в инфляцию в коротком периоде; оценочные величины колеблются (одни говорят о существенной прибавке к инфляции на несколько десятых процента — другие указывают на удорожание отдельных больших статей расходов, например, в строительстве). Важно: издержки бизнеса и структура рынка определят, насколько налог «пройдёт» в цену.
Нагрузка на малый бизнес. Снижение порога по УСН до 10 млн руб. резко расширит число компаний, которым придётся вести НДС-учёт и платить НДС. Для малого бизнеса это добавляет административную нагрузку (новый учёт и нагрузка на бухгалтеров, необходимость выставлять НДС-счета, корректность входного НДС, риск ошибок и штрафов). В отдельных секторах, где маржа низкая, переход к НДС может ухудшить финансовые показатели, если невозможно полностью перекладывать налог на конечного покупателя.
Фонд оплаты труда и занятость. Отмена пониженных взносов повышает нагрузку на работодателя и на стоимость труда для бизнеса. Это может привести к трём эффектам: 1) росту себестоимости труда и, возможно, сдерживанию новых наймов; 2) снижению возможностей роста зарплат чистыми для сотрудников (если работодатели компенсируют рост взносов не увеличением зарплат); 3) уязвимости микропредприятий, которые были нацелены на сохранение рабочей силы за счёт льгот. При этом сохранение льгот только для приоритетных отраслей может сместить инвестиции и кадровые решения в пользу этих отраслей.
Борьба с дроблением и уклонением. Налоговая мотивация: снижение порога для НДС и ужесточение льгот по взносам преследуют цель снизить возможности схем дробления и ухода в малые режимы ради налоговой экономии. Теоретически это расширяет налоговую базу и повышает собираемость. На практике многое зависит от администрирования: если налоговые органы усилят контроль и автоматизацию, эффект будет выше; без этого — рост формальных плательщиков НДС не всегда приведёт к росту реальных поступлений из-за увеличения объёма возвратов НДС, ошибок и споров.
Если изменения коснутся НПД, возможны следующие сценарии:
- * введение социальных взносов для части самозанятых → рост расходов на «официальную» занятость, но потенциально улучшение пенсионных прав;
- * повышение ставок НПД или ужесточение лимитов → снижение привлекательности режима и переход части специалистов в тень или на другие режимы;
- * усиление контроля и отчётности → рост затрат на соблюдение требований.
Эксперты отмечают, что самозанятые — это гетерогенная категория; простое «ужесточение» без компенсирующих мер может ударить по самым мелким и по тем, кто работает с физлицами и микрозадачами.
1. Макроэкономисты и аналитики указывают, что повышение НДС неизбежно даст инфляционный эффект в кратком периоде и может усложнить борьбу Центробанка с инфляцией (особенно если ФР ставит цель снижение инфляционных ожиданий). Некоторые авторы рассуждают о том, что эффект будет умеренным, если НДС-рост будет компенсирован сдерживанием других налогов или выигрышными мерами для производства; другие призывают учитывать влияние на спрос.
2. Практикующие бухгалтеры и ассоциации МСП предупреждают о существенной волне подготовки: миллионы субъектов МСП придётся обучать НДС-учёту, менять 1С-настройки, готовить внутренние регламенты и корректировать договоры. Отмечается риск ошибок, рост затрат на сопровождение и возможное увеличение числа спорных ситуаций с налоговой.
3. Экономисты, оценивающие отмену льгот по взносам, говорят об упрощении тарифной структуры и повышении прозрачности, но указывают на необходимость адресных мер поддержки, чтобы не поставить уязвимые субъекты в безнадёжное положение. Сохранение льгот только для приоритетных отраслей может увеличить административную нагрузку по подтверждению «приоритетности».
4. Политические комментаторы и представители власти мотивируют пакет необходимостью укрепления бюджета и борьбы со схемами дробления, указывая на долгосрочные преимущества в виде более стабильных поступлений и меньшей теневой экономики. Критики же призывают обсуждать компенсационные меры и поэтапное введение.
| - 1. Срочно провести анализ порога 10 млн руб. Подсчитайте прогнозную выручку по 12-18 месяцев — находится ли бизнес близко к порогу 10 млн руб.? Если да — готовьте план перехода на НДС: корректировка договоров, выставление счётов-фактур, настройка 1С/ERP, обучение персонала.
- 2. Проект по cash-flow и ценообразованию. Оцените, сможете ли вы переложить 2 п.п. НДС на цену; если нет — готовьте меры по оптимизации себестоимости или маржинальности. Особенно это важно для компаний с низкой добавленной стоимостью.
- 3. Пересмотрите кадровую политику и FOT-модель. Если пониженные взносы отменят, рассчитайте влияние на фонд оплаты труда и на маржу. Подумайте о способах оптимизации: мотивации через бонусы, переход частично на аутсорсинг, техническое улучшение производительности.
- 4. Юридическое и налоговое сопровождение. Подготовьте шаблоны для корректировки договоров (условия цен, перерасчёты НДС), договоритесь с контрагентами о новых налоговых условиях (особенно при долгосрочных соглашениях).
- 5. Контроль самозанятых подрядчиков. Оцените, кто из ваших подрядчиков — самозанятые, и возможны ли изменения в их режиме; предусмотрите альтернативные схемы взаимодействия (договоры ГПХ, ИП и т.п.) на случай изменения правил.
- 1. Переходный период и даты вступления: важно знать точные даты вступления в силу изменений и возможные переходные механизмы (включая порядок зачёта входного НДС, порядок уведомления налоговой).
- 2. Механизмы адресной поддержки МСП: какие отрасли сохранят льготы по взносам и по каким критериям? Это критично для планирования.
- 3. Порядок пересмотра режима самозанятых: будут ли введены социальные взносы, каковы ставки и лимиты, сохранится ли упрощённая отчетность?
Предлагаемый пакет мер представляет собой значительную налогово-административную реформу, цель которой — укрепление бюджетных поступлений и сокращение налоговых лазеек. С экономической точки зрения повышение НДС и ужесточение ставок взносов дают ясный эффект в сторону роста налоговых поступлений, но сопряжены с риском усиления инфляционного давления и увеличения издержек для малого бизнеса. Снижение порога НДС до 10 млн руб. особенно чувствительно для «упрощенцев» и требует срочной подготовки предприятий к переходу на полноценный НДС-учёт. Для самозанятых ситуация остаётся неопределённой, и возможный пересмотр режима требует аккуратного подхода, чтобы не вывести большую группу микропредпринимателей в тень.
Бухгалтеры-практики или эксперты по экономике рекомендуют: не откладывать подготовку — оценить сценарии, подготовить финансовые модели, задействовать юридических и налоговых консультантов, и одновременно вести диалог с отраслевыми объединениями для выработки компенсирующих мер (например, поэтапного введения изменений, адресной помощи, отсрочек или инвестиционных послаблений для уязвимых секторов). Окончательные решения по этим пакетам будут приниматься в Государственной Думе и обсуждаться в профильных комитетах; внимательное отслеживание текста законопроектов и разъяснений Минфина / ФНС станет ключом к корректным операциям и юридической безопасности бизнеса.
|
